АКТ

Проведения проверки в Муниципальном казенном  дошкольном образовательном учреждении детский  сад №1

 

п.г.т. Новоспасское                                                                                   03.08.2015 год

 

Основание для проверки: целевое и эффективное использование бюджетных средств, проверка обоснованности составления бюджетных смет и расчетов к ним.

 

Объект проверки: Муниципальное казенное дошкольное образовательное учреждение детский сад №1.

 

Сокращённое наименование: МКДОУ д/с №1.

 

Юридический адрес: 433870, Российская Федерация, Ульяновская область, Новоспасский район, р.п. Новоспасское, ул. Кузнецкая, д. 95

ИНН: 7313002841

КПП: 731301001

БИК: 047308001

ОКПО: 25339030

         МДОУ детский сад №1 имеет лицевой счёт 03573130526 в управлении финансов МО «Новоспасский район» Ульяновской области .

Проверяемый период: 01.01.2014 г.-31.12.2014 г.

         Проверка проведена главным специалистом (ревизором) управления финансов администрации муниципального образования «Новоспасский район» Ульяновской области Жиляевой Ольгой Олеговной.

Срок проверки: начало проверки – 17.06.2015 г.

                              окончание проверки – 20.07.2015 г.

В проверяемый период директором Учреждения являлась Давыдова Любовь Михайловна, во время проверки директором учреждения назначена Зюкуева Марина Борисовна (распоряжение администрации муниципального образования «Новоспасский район» Ульяновской области от 10.07.2015г. №46-р), главным бухгалтером – с 1.01.2014 по 23.06.2014 г.г. Сафарова Алина Ринатовна, с 01.07.2014 г. по настоящее время Мягкова Людмила Валерьевна.

 

 

1.     Соответствие осуществляемой деятельности

учредительным документам.

     Учреждение осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом, утвержденным постановлением администрации МО «Новоспасский район» Ульяновской области №1268 от 22 декабря 2011 г., лицензии на право ведения образовательной деятельности за регистрационным номером №1774 от 13.06.2012 г., а так же руководствуется Законом Российской Федерации «Об образовании», указами Президента Российской Федерации, решениями правительства Российской Федерации, Законами Ульяновской области в сфере образования, действующим законодательством Российской Федерации и другими законодательными и правовыми актами.

          Деятельность МКДОУ детский сад №1 направлена на реализацию основных задач дошкольного образования:

         - охрана жизни и укрепление физического и психического здоровья детей, создание условий, обеспечивающих эмоциональное благополучие каждого ребенка;

          - обеспечение обогащенного физического, познавательного, социального, эстетического развития детей, формирование базисных основ личности;

         - воспитание с учетом возрастных категорий детей гражданственности, уважение к правам и свободам человека, любви к окружающей природе, Родине, семье;

         - осуществление необходимой коррекции недостатков в психическом развитии;

         - стажировка педагогических кадров с целью совершенствования профессионального мастерства;

          - взаимодействие с семьями для обеспечения полноценного развития детей.

    Учредителем МКДОУ детский сад №1 является муниципальное образование «Новоспасский район» Ульяновской области. Функции и полномочия Учредителя осуществляет администрация муниципального образования «Новоспасский район» Ульяновской области (в дальнейшем именуемое Учредитель).

     Собственником имущества Учреждения является муниципальное образование «Новоспасский район» Ульяновской области. Полномочия собственника имущества Учреждения в соответствии с нормативными правовыми актами осуществляет Комитет по управлению муниципальным имуществом и земельным отношением муниципального образования «Новоспасский район» Ульяновской области.

   Учреждение осуществляет образовательную деятельность. Иная деятельность, приносящая доход, в том числе платная образовательная деятельность, осуществляется в установленном законом порядке.

 

2.     Соблюдение штатной дисциплины, проверка начисления и выплаты заработной платы.

 

     В 2014 году расчёт фонда оплаты труда работников Учреждения производился на основании:

 - Статьи 144 Трудового кодекса Российской Федерации;

- Приказов Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации  от 29.05.2008 г.№247н, от 29.05.2008 г. № 248н и от 05.05.2008 г. №216н.

- Постановления администрации МО «Новоспасский район» Ульяновской области от 25 марта 2013 г. №210 « О внесении изменений в Положение об отраслевой системе оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений МО «Новоспасский район» Ульяновской области, утвержденное постановлением администрации МО «Новоспасский район» Ульяновской области от 14.02.2013 г. №134 « Об утверждении Положения об отраслевой системе оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений МО «Новоспасский район» Ульяновской области»;

- Постановления администрации МО «Новоспасский район» Ульяновской области от 08 мая 2013 г. №357 « О внесении изменений в Положение об отраслевой системе оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений МО «Новоспасский район» Ульяновской области, утвержденное постановлением администрации МО «Новоспасский район» Ульяновской области от 14.02.2013 г. №134 « Об утверждении Положения об отраслевой системе оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений МО «Новоспасский район» Ульяновской области»;

- Приказа отдела образования от 11 июня 2013 г. № 178-Д « О назначении должностных окладов руководителям образовательных учреждений отдела образования МО «Новоспасский район» Ульяновской области»;

-  Постановления администрации МО «Новоспасский район» Ульяновской области от 11 июля  2013 г. №590 «О внесении изменений в постановлении администрации МО «Новоспасский район» Ульяновской области «Об утверждении планов финансово-хозяйственной деятельности муниципальных бюджетных образовательных учреждений на 2013 год»

      Штатное расписание  на период с 01.01.2014 года по 01.02.2014 год с предельной штатной численностью в количестве 27,4 единицы с месячным фондом оплаты труда 230405,09 рублей, не утверждено директором Учреждения  (нет приказа и подписи директора в штатном расписании).

      Штатное расписание  на период с 01.02.2014 года по 01.04.2014 год с предельной штатной численностью в количестве 27,4 единицы с месячным фондом оплаты труда 233081,99 рублей, не утверждено директором Учреждения  (нет приказа и подписи директора в штатном расписании).

          Штатное расписание  на период с 01.04.2014 года по 01.05.2014 год с предельной штатной численностью в количестве 27,9 единицы с месячным фондом оплаты труда 236577,54 рублей, не утверждено директором Учреждения  (нет приказа и подписи директора в штатном расписании).

          Штатное расписание  на период с 01.05.2014 года по 01.06.2014 год с предельной штатной численностью в количестве 27,9 единицы с месячным фондом оплаты труда 235723,08 рублей, не утверждено директором Учреждения  (нет приказа и подписи директора в штатном расписании).

          Штатное расписание  на период с 01.06.2014 года по 01.09.2014 год с предельной штатной численностью в количестве 27,9 единицы с месячным фондом оплаты труда 232946,08 рублей, не утверждено директором Учреждения  (нет приказа и подписи директора в штатном расписании).

          Штатное расписание  на период с 01.09.2014 года по 01.01.2015 год с предельной штатной численностью в количестве 27,4 единицы с месячным фондом оплаты труда 232510,58 рублей, не утверждено директором Учреждения  (нет приказа).

         Проверкой штатных расписаний выявлены случаи  несоответствия фамилий, так же не вносились изменения в  штатное расписание с указанием должностей и фамилий при переводе работников на другие должности. Так же есть случаи несоответствия должностей в табеле учета рабочего времени и в штатном расписании (в штатном расписании на сентябрь рабочая по стирке и ремонту спецодежды и кастелянша Кузахметова С.Ш., а в табеле учета рабочего времени Артюхина Л.М., а в штатном Артюхина Л.М. – повар и подсобный рабочий. В табелях учета рабочего времени есть исправления.

       При проверке расчетов заработной платы выявлено следующее нарушение ст. 60.1, ст. 151 и ст. 284 Трудового кодекса РФ об оплате труда при совмещении профессий (должностей)  более чем на 0,5 ставки: Кузяхметова С.Ш. принята в 2013 г. на 0,5 ставки на должность кастелянши и 1,25 ставки рабочей по стирке и ремонту спецодежды, всего получается 1,75 ставки, т.е переплата 0,25 ставки в размере 1284,64 руб. Всего неправомерно выплачено денежных средств за период с января 2014 г. по июнь 2014 г.  7707,84 руб.

   

3.     Целевое и эффективное использование бюджетных средств, проверка правильности организации бухгалтерского учета, достоверность отчетности.

 

     Проверка использования муниципального бюджета МО «Новоспасский район» Ульяновской области проведена по банковским документам учреждения, платежным ведомостям, кассовым ордерам, первичным документам.

    Бюджетная смета утверждена на 2014 год в сумме 8617060,43 руб.

 

 

КФСР	КЦСР	КВР	КОСГУ	Лимиты	Кассовые расходы	Остаток лимитов бюджетных обязательств на 01.01.2014
1	2	3	4	5	6	13
0701	4200000	224	340	815 875,88	787 847,88	28 028,00
0701	4200000	242	221	6 403,16	6 403,16
0701	4200000	242	225	280,00	280,00
0701	4200000	243	225	392 426,92	384 626,92	7 800,00
0701	4200000	243	226	54 700,00	54 700,00
0701	4200000	244	223	207 241,15	207 241,15
0701	4200000	244	225	4 396,35	4 396,35
0701	4200000	244	226	4 590,92	4 590,92
0701	4200000	244	290	4 600,00	4 600,00
0701	4200000	244	310	150 000,00	150 000,00
0701	4200000	244	340	4 902,00	4 902,00
0701	4365059	243	225	1 654 644,00	1 654 644,00
0701	4365059	243	310	104 256,00	104 256,00
0701	4369700	111	211	2 941 912,80	2 941 912,80
0701	4369700	111	213	797 768,17	797 768,17
0701	4369700	242	221	5 352,22	5 352,22
0701	4369700	242	225	3 000,00	3 000,00
0701	4369700	244	212	2 000,00	2 000,00
0701	4369700	244	222	2 469,00	2 469,00
0701	4369700	244	226	8 800,00	8 800,00
0701	4369700	244	310	46 582,00	46 582,00
0701	4369700	244	340	54 796,78	54 796,78
0701	5180600	111	211	774 463,66	774 463,66
0701	5180600	111	213	142 339,63	142 339,63
0701	5180600	244	223	185 661,11	185 661,11
0702	5211700	244	226	10 527,00	10 527,00
1004	5211300	321	262	237 071,68	237 071,68
				8 617 060,43	8 581 232,43	35 828,00

В нарушение статей 13, 14 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», статьи 292 Бюджетного кодекса Российской Федерации проверить правильность начислений и кассовых расходов не представляется возможным, т.к. данные главной книги не соответствуют лицевым карточкам. Главный бухгалтер в письменном объяснении пояснила, что в течение года были переносы кассовых расходов по статьям,  изменения в программу  не вносились.

 

КОСГУ	Кассовый расход по лицевой карточке	Кассовый расход в главной книге	Разница
211	774463,66	872739,74	-98276,08
213	142339,63	138863,84	3475,79
221	6403,16	10638,46	-4235,3
223	392902,26	540782,59	-147880,33
225	397103,27	396756,57	346,7
310	150000,00	-	150000,00
340	792749,88	1182831,14	-390081,26
Итого	2655961,86	3142612,34	-486650,48

Всего разница кассовых расходов между главной книгой и лицевой карточкой составила -486650,48 рублей.

           В проверяемом периоде бухгалтерский учёт вёлся автоматизированным способом с применением программного продукта «Парус». С главным бухгалтером заключен договор о бухгалтерском обслуживании №б/н от 01.07.2014г.

Приказом Учреждения от 10.01.2014 № 5-А утверждена учётная политика на 2014 год. Согласно учётной политике, бюджетный учёт в Учреждении осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01 декабря 2010 г. №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти(государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению».  

Кассовые операции за проверяемый период проверены сплошным методом. На 2014 год  установлен лимит кассы в размере 0,00 рублей. Лимит кассы соблюдается. За проверяемый период кассовые операции отсутствуют. Учет кассовых операций ведется в кассовой книге, которая пронумерована, прошнурована,  скреплена печатью и подписями. Имеет один лист с нулевым остатком как на начала года, так и на конец 2014 года. На основании Постановления администрации муниципального образования «Новоспасский район»  от 06 апреля 2012г. «О минимизации наличного денежного обращения» в учреждении  заключен договор №69082064 от 02.07.2012 г. с Новоспасским ОСБ на осуществление перечисления заработной платы  на пластиковые карты физическим лицам.

    Остатки в кассе в проверяемом периоде отсутствовали.

     При проверке кредиторской задолженности выявлены расхождения КОСГУ в главной книге и в годовом отчете, т.е. по 340 КОСГУ кредиторская задолженность на начало 2014 года 108775,68 рублей, а в годовом отчете 126629,30 рублей, разница составляет 17853,62 рублей; по 226 КОСГУ на конец 2014 года кредиторская задолженность в главной книге составила 222406,06 рублей, а в годовом отчете 281227,14 рублей, разница составила 58821,08 рублей; по 213 КОСГУ на конец 2014 года кредиторская задолженность в главной книге составила 56287,49 рублей, а в годовом отчете 54440,50 рублей, разница составила 1846,99 рублей; по 225 КОСГУ на конец 2014 года кредиторская задолженность в главной книге составила 47145,68 рублей, а в годовом отчете 39145,68 рублей, разница составила 8000,00 рублей; по 223 КОСГУ на конец 2014 года кредиторская задолженность в главной книге составила 20239,01 рублей, а в годовом отчете 28427,20 рублей, разница составила 8188,19 рублей; по 310 КОСГУ на конец 2014 года кредиторская задолженность в главной книге составила 4500,00 рублей, а в годовом отчете 140038,37 рублей, разница составила 135538,37 рублей.

     Таким образом, в нарушение статей 13, 14 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», статьи 292 Бюджетного кодекса Российской Федерации данные регистров бухгалтерского учета по главной книге  не соответствуют данным годового отчета, общая сумма расхождений составила 230248,25 рублей.

Аналитический учет расчетов с работниками по авансам, выданным под отчет, ведется в ж/о № 3/1 «Ж/о расчетов с подотчетными лицами».

 Нарушений в оформлении авансовых документов  не выявлено.

В соответствии с учётной политикой Учреждения для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчётности проводится инвентаризация имущества и финансовых обязательств. Инвентаризация проводится раз в год (1 октября ежегодно) перед составлением годового баланса, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Последняя инвентаризация в Учреждении проведена на 01.10.2014 года на основании приказа директора Учреждения от 26.09.2014 № 55-А «О создании инвентаризационной комиссии». Приказом утверждена инвентаризационная комиссия в составе:

 председатель комиссии – заведующий МКДОУ детский сад №1;

 члены комиссии: заведующий хозяйством, председатель профкома, главный бухгалтер, бухгалтер.

В нарушение приказа Минфина России от 13.06.1995 г. №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» заведующий хозяйством не может состоять в членах инвентаризационной комиссии.

 По результатам инвентаризации составлены инвентаризационные описи (ф.0504087).

В 2014 году Учреждением получены основные средства за счет средств местного бюджета 196582,00 рублей:

- системный блок – 8982,00 руб.

- детская мебель для групп, комнат – 150000,00 руб.

- детские стулья для занятий – 27600,00 руб.

- музыкальный центр – 10000,00 руб.

В нарушение статей 9, 10 Федерального закона от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» основные средства в сумме 187600,00 руб. на баланс учреждения в 2014 году не ставились, в инвентарных карточках учета основных средств не числятся.

Аналитический учёт основных средств ведётся в инвентарных карточках учёта основных средств, открываемых на соответствующие объекты (группу объектов) основных средств. Каждому объекту основных средств присвоен инвентарный номер. Инвентарные карточки регистрируются в описях инвентарных карточек по учету основных средств (ф.0504031).

Учёт товарно-материальных ценностей ведётся в количественно-суммовом выражении по наименованиям материалов и материально-ответственных лиц в оборотных ведомостях.

Числящиеся на балансе товарно-материальные ценности закреплены за материально-ответственными лицами, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности.

Списание материальных ценностей производится на основании следующих документов: ведомостей выдачи материальных ценностей на нужды учреждения; меню-требования на выдачу продуктов питания (ф. 0504202); актов о списании материальных запасов.      

  Поставка продуктов питания осуществлялась на основании заключенных договоров с организациями.

Выдача продуктов питания со склада учреждения производилась на основании меню-требования, которое составлялось ежедневно по фактическому количеству детей.

Аналитический учёт продуктов питания ведётся в оборотной ведомости по нефинансовым активам. Записи в оборотную ведомость по нефинансовым активам производятся на основании данных накопительной ведомости по приходу продуктов питания и накопительной ведомости по расходу продуктов питания. Ежемесячно в оборотной ведомости по нефинансовым активам подсчитываются обороты и выводятся остатки на конец месяца.

         Учёт операций по расходу материальных запасов, их выбытию из эксплуатации, перемещению внутри учреждения ведётся в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

           

6. Правильность взимания родительской платы.

 

Начисление родительской платы в Учреждении ведется по табелям учета посещаемости детей, на каждого ребенка индивидуально за то количество дней, сколько ребенок  посещал Учреждение.

Стоимость родительской платы в Учреждении утверждена Постановлением администрации муниципального образования «Новоспасский район» Ульяновской области № 1182 от 30.12.2013 г. «Об установлении на территории муниципального образования «Новоспасский район» Ульяновской области с родителей (законных представителей) платы за присмотр и уход за детьми в муниципальных образовательных организациях»; Постановлением администрации муниципального образования «Новоспасский район» Ульяновской области № 293 от 10.04.2014 г. «Об установлении на территории муниципального образования «Новоспасский район» Ульяновской области с родителей (законных представителей) платы за присмотр и уход за детьми в муниципальных образовательных организациях»; Постановлением администрации муниципального образования «Новоспасский район» Ульяновской области № 945 от 15.09.2014 г. «Об утверждении методики расчета нормативов затрат за присмотр и уход за детьми в дошкольных образовательных организациях, а также создание условий для осуществления присмотра и ухода за детьми, содержание детей и установление родительской платы с родителей (законных представителей) в муниципальных образовательных организациях муниципального образования «Новоспасский район» Ульяновской области»:

- с 9 января 2014 г по 10 апреля 2014 год – 1040,00 руб. в месяц

- с 10 апреля 2014 год по 15 сентября 2014 год 49,52 руб. в день

- с 15 сентября 2014 год  по 01 января 2015 год 78 руб. в день.

           Поступление в учреждение родительской платы отслеживается бухгалтером на основании реестров или копий платежных документов предоставленных Почтой России,  денежные средства поступают в доход бюджета МО «Новоспасский район».

           Всего за 2014год в Учреждении поступило родительской платы в сумме 671216,16 рублей, при этом начисление родительской платы по табелям учета посещаемости детей за 2014год составило 768990,73 рублей. На начало проверяемого периода имелась дебиторская задолженность в сумме 12725,98 рублей, в течение года произошел рост задолженности и на начало 2015 года дебиторская задолженность составила 110500,55 рублей. На момент проверки не оплачено дебиторской задолженности 16238,19 рублей.

Начисления компенсаций за 2014 год осуществлялись бухгалтерией на основании письменных заявлений законных представителей детей и приказов заведующего детским садом.

Перечисления производились по безналичному расчету на указанные в заявлениях расчетные счета.

 

 

 

Информация о нарушениях по результатам проверки  в Муниципальном казенном  дошкольном образовательном учреждении детский  сад №1

 

           В ходе проверки выявлены нарушения в ведении бухгалтерского учета, а именно:

   1. Нарушение ст. 60.1, ст. 151 и ст. 284 Трудового кодекса РФ об оплате труда при совмещении профессий (должностей)  более чем на 0,5 ставки. В учреждении были случаи неправомерно выплаченной заработной платы по совместительству на 0,25 ставки.  Сумма нарушений составила 7707,84 рублей.

2. Нарушение ст. 127 ТК РФ о выплате компенсации за отпуск при увольнении. В учреждении излишне выплачена компенсация в размере 1598,30 рублей.

          3.  Нарушение статей 13, 14 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», статьи 292 Бюджетного кодекса Российской Федерации проверить правильность начислений и кассовых расходов не представляется возможным, т.к. данные главной книги не соответствуют лицевым карточкам. Всего разница кассовых расходов между главной книгой и лицевой карточкой составила -486650,48 рублей.

         4.  Нарушение статей 9, 10 Федерального закона от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» основные средства в сумме 187600,00 руб. на баланс учреждения в 2014 году не ставились, в инвентарных карточках учета основных средств не числятся.

          5. В нарушение статей 13, 14 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», статьи 292 Бюджетного кодекса Российской Федерации данные регистров бухгалтерского учета по главной книге  не соответствуют данным годового отчета (общая сумма расхождений по кредиторской задолженности составила 230248,25 рублей).

         6. Нарушение приказа №5-А «Об учетной политике на 2014 год» от 10 января 2014 года штатные расписания не утверждаются приказом директора учреждения, имеются случаи несоответствия должностей в табеле учета рабочего времени и в штатном расписании.

 

 

Главный-специалист (ревизор)                                    О.О.Жиляева

 

Директор Учреждения                                                  М.Б.Зюкуева

 

Главный бухгалтер                                                        Л.В.Мягкова